...и когда покупаем
Что покупаем? Возникает право на вычет у налогоплательщика и в том случае, если он покупает имущество. Правда речь в данном случае идет не обо всем имуществе. Воспользоваться данным имущественным налоговым вычетом можно в следующих случаях:
- если налогоплательщик несет расходы на новое строительство или приобретение на территории России жилья, а также земельных участков;
- при уплате процентов по целевым займам и кредитам, которые получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и израсходованы на новое строительство, приобретение жилья или земельных участков;
- при уплате процентов по кредитам, полученным для рефинансирования займов и кредитов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Причем эти кредиты также должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.
Правда, вычет по каждой из этих составляющих может быть предоставлен только в отношении расходов по одному и тому же объекту (Письма Минфина России от 23 июля 2010 г. N 03-04-05/6-412, от 7 октября 2009 г. N 03-04-05-01/728).
При этом перечень объектов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, является закрытым и включает в себя:
- жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них;
- земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства;
- земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Размер вычета. Налоговый кодекс ограничивает сумму имущественного вычета, который может получить налогоплательщик при осуществлении расходов на новое строительство или приобретение жилья и земли, 2 000 000 руб. Однако данное ограничение не распространяется на суммы процентов, уплаченных по целевому долговому обязательству, а также по кредитам и займам, направленным на перекредитование указанных долговых обязательств. Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет на полную сумму расходов по таким кредитам (абз. 17 - 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК).
Причем ограничение в 2 000 000 руб. действует в отношении общей суммы расходов на приобретение нового жилья, независимо от того, сколько видов затрат понес налогоплательщик. Иными словами, данный предел нельзя применять пообъектно, а 2 000 000 руб. являются максимальной суммой вычета, который физическое лицо может получить за год (данная сумма может быть увеличена лишь на сумму процентов по целевым кредитам и займам на приобретение жилья). Такого мнения придерживается Минфин России в Письме от 30 октября 2009 г. N 03-04-05-01/784.
Получить одновременно вычет по суммам, затраченным на приобретение жилья и на уплату процентов по целевым кредитам на его приобретение, налогоплательщик может лишь в том случае, если сумма полученных им за налоговый период доходов равна или превышает сумму осуществленных расходов (Письмо Минфина России от 26 ноября 2010 г. N 03-04-05/9-691).
Вычету быть... Получить имущественный вычет налогоплательщик сможет в том налоговом периоде, в котором одновременно соблюдены два условия:
- у него имеются документы, подтверждающие понесенные расходы;
- у него имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье.
Причем форма, в которой эти расходы были осуществлены (денежная или натуральная), значения не имеет. На это указали представители УФНС России по г. Москве в Письме от 14 апреля 2010 г. N 20-14/4/039129@. Воспользоваться вычетом можно даже в том случае, если в счет оплаты жилья было передано другое жилье, например по договору мены (Письмо Минфина России от 27 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-309).
...или не быть. А вот если оплата приобретенного жилья производилась за счет средств работодателя, права на имущественный вычет у налогоплательщика не возникает. То же касается и жилья, оплаченного из средств материнского капитала, за счет выплат из федерального бюджета, а также из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (Письмо Минфина России от 23 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-223).
Кроме того, не предоставляется имущественный вычет в случае приобретения жилья у физического лица, признаваемого взаимозависимым лицом налогоплательщика в соответствии с положениями ст. 20 Кодекса. Напоминаем, что с 1 января 2012 г. будут действовать новые принципы признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения, введенные Законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ.
Получить вычет можно только один раз. Налоговый вычет на приобретение жилья физическое лицо может получить всего один раз в жизни. Повторно воспользоваться данной льготой не удастся (Письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. N 03-04-05/7-436).
Единственное исключение - если налогоплательщик приобрел квартиру в ипотеку и воспользовался вычетом по расходам на покупку жилья. Впоследствии он вправе обратиться в налоговый орган еще и за получением имущественного вычета по расходам на уплату процентов по ипотеке (Письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. N 03-04-05/7-615).
Перенос вычета. Налоговое законодательство допускает перенос жилищного вычета на будущее в том случае, если в периоде возникновения права на него налогоплательщику не удалось полностью его использовать. Тогда вычет переносится на последующие периоды вплоть до его полного "погашения" (Письмо Минфина России от 27 января 2011 г. N 03-04-05/7-37).
Работодатель или налоговый орган? Получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья налогоплательщик может как в налоговом органе, так и у работодателя.
Правда в первом случае придется ждать окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет. У работодателя вычет можно получить раньше.
Для того чтобы получить имущественный вычет, налогоплательщик должен представить в налоговый орган следующие документы:
- налоговую декларацию;
- справку по форме 2-НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 8 июня 2010 г. N 20-14/4/060462@);
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру или долю в них, земельный участок (Письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. N 03-04-05/9-634);
- акт о передаче квартиры, комнаты, доли в них налогоплательщику (Письмо Минфина России от 5 октября 2010 г. N 03-04-05/9-594);
- договор о приобретении квартиры, комнаты, доли в них, либо имущественных прав на квартиру (Письмо Минфина России от 24 мая 2011 г. N 03-04-05/7-378);
- документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (платежные документы).
Те же документы представляются в инспекцию для получения уведомления, на основании которого вычет можно получить у работодателя. Работодателю же в этом случае нужно представить только:
- уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@;
- заявление на получение вычета.
они налоги не платят. Вот такие законы.